Αγροτικά Αγαθά με Μειωμένο ΦΠΑ 13%: Τι Περιλαμβάνει η Νέα Εγκύκλιος της ΑΑΔΕ

Μια νέα εγκύκλιος της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) παρέχει διευκρινίσεις σχετικά με τον μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13% σε ορισμένα αγροτικά αγαθά. Στο επίκεντρο βρίσκονται είδη που, από τη φύση και τα χαρακτηριστικά τους, προορίζονται κυρίως ή αποκλειστικά για τη γεωργία, την κτηνοτροφία και τη δασοκομία.

Ακολουθεί μια αναλυτική παρουσίαση της εγκυκλίου, των κατηγοριών που καλύπτει, καθώς και ενδεικτικά παραδείγματα αγαθών που εμπίπτουν στον μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13%, αλλά και όσα εξαιρούνται και υπάγονται στον κανονικό συντελεστή 24%.

Κριτήρια Υπαγωγής στον Μειωμένο ΦΠΑ 13%

1. Δασμολογική Κατάταξη
   Για να υπαχθεί ένα αγαθό στον μειωμένο ΦΠΑ 13%, καταρχάς πρέπει να κατατάσσεται στη σωστή δασμολογική κλάση, όπως ορίζεται στο Παράρτημα ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ.
2. Αποκλειστική/Κυρίως Χρήση στη Γεωργία, Κτηνοτροφία ή Δασοκομία
   Το αγαθό πρέπει, από τη φύση και τα χαρακτηριστικά του, να προορίζεται «κυρίως ή αποκλειστικά» για αγροτικές δραστηριότητες. Εφόσον ένα αγαθό διαθέτει πολλαπλές χρήσεις (π.χ. μπορεί να αξιοποιηθεί εύκολα και σε άλλους τομείς), δεν υπάγεται στον μειωμένο συντελεστή.
3. Τεχνικές Προδιαγραφές
   Σε περίπτωση αμφιβολίας, η απόδειξη ότι ένα αγαθό καλύπτει τα παραπάνω κριτήρια βασίζεται σε τεχνικές προδιαγραφές (π.χ. έγγραφα του κατασκευαστή) που επιβεβαιώνουν την «ειδική» ή «κυρίως» χρήση στη γεωργία/κτηνοτροφία/δασοκομία.

Ενδεικτικά Παραδείγματα Αγαθών με ΦΠΑ 13%

Α) Είδη χειρός, αντλίες, ψεκαστικά (Παράρτημα ΙΙΙ, Παρ. 55)

1. Εργαλεία Χειρός για Αγροτική ή Δασική Χρήση (ΔΚ ΕΧ 8201)
   • Φτυάρια, σκαπάνες, πικούνια, τσάπες, τσουγκράνες
   • Τσεκούρια, κλαδευτήρια, δικέλλες κ.λπ.
   • Ξύστρες απομάκρυνσης κοπριάς
2. Αντλίες Νερού (ΔΚ ΕΧ 8413)
   • Μόνο αν από τα τεχνικά χαρακτηριστικά προκύπτει ότι προορίζονται κυρίως για γεωργική χρήση. Αν έχουν πολλαπλές χρήσεις (π.χ. πλυντήρια αυτοκινήτων, πλοία, ύδρευση δήμων), δεν υπάγονται στο 13%.
3. Αεραντλίες & Αεροσυμπιεστές για Δεξαμενές Ψαριών (ΔΚ ΕΧ 8414)
   • Συσκευές παροχής οξυγόνου σε δεξαμενές εκτροφής ψαριών. Προσοχή στις περιπτώσεις που υπάρχει εναλλακτική χρήση.
4. Ξηραντήρια (ΔΚ ΕΧ 8419)
   • Διάφορες συσκευές θέρμανσης/ψύξης για επεξεργασία υλών, εφόσον είναι κατασκευασμένες ειδικά για αγροτικά προϊόντα.
5. Συσκευές Ψεκασμού ή Ραντισμού (ΔΚ ΕΧ 8424)
   • Συστήματα άρδευσης (π.χ. σταγδην, υπόγεια)
   • Ψεκαστικά μηχανήματα και τουρμπίνες
   • Θειωτήρες, νεφελοψεκαστήρες
   • Αυτόματη άρδευση-ποτιστικά καρούλια
6. Μηχανήματα Προπαρασκευής ή Καλλιέργειας Εδάφους (ΔΚ ΕΧ 8432)
   • Σκαπτικές μηχανές, άροτρα, φρέζες, τσάπες με κινητήρα
   • Σπαρτικές, λιπασματοδιανομείς, καλλιεργητές κ.λπ.
7. Μηχανές Συγκομιδής & Αλωνισμού (ΔΚ ΕΧ 8433)
   • Χορτοδετικά, τυλιχτικά, χορτοκοπτικά
   • Θεριζοαλωνιστικές μηχανές, μηχανήματα συλλογής αραβοσίτου, ελαιοραβδιστικά κ.ά.
8. Αμελκτικές Μηχανές (ΔΚ ΕΧ 8434)
   • Εξοπλισμός αμελκτηρίων βουστασίων και προβατοστασίων.
9. Διάφορες Μηχανές για Αγροτική, Δασοκομική, Πτηνοτροφική Χρήση (ΔΚ ΕΧ 8436)
   • Εκκολαπτικές μηχανές, καπνοαρμαθαστικές
   • Αυτόματα συστήματα τροφοδοσίας ζώων (πτηνοτροφείων, χοιροστασίων) κ.ά.

Παράδειγμα αγαθών που δεν υπάγονται στο 13%

1. Προϊόντα εκτός των δασμολογικών κλάσεων που αναφέρονται στο Παράρτημα ΙΙΙ (π.χ. 3919, 8421, 8428 κ.λπ.).
2. Προϊόντα που έχουν πολλαπλή χρήση, όχι αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο γεωργική (π.χ. ανεμιστήρες και γενικά αεροσυμπιεστές που χρησιμοποιούνται σε βιομηχανία, πλυντήρια αυτοκινήτων, υπηρεσίες ύδρευσης κ.λπ.).
3. Μηχανήματα κοπής γκαζόν (χλοοκοπτικά/κουρευτικές γκαζόν), αν ενδείκνυνται κυρίως για οικιακή χρήση (κήπους, γκαζόν σε πάρκα) και όχι για αγροτικές καλλιέργειες.
4. Συστήματα επεξεργασίας ή συσκευασίας τροφίμων που απευθύνονται σε βιομηχανική ή γενική χρήση (π.χ. μηχανήματα δεματοποίησης γενικών υλικών, μηχανές χρωματοδιαλογής χωρίς αποκλειστική αγροτική εφαρμογή).

Κανονικός Συντελεστής ΦΠΑ 24%

• Έχει εφαρμογή όταν το αγαθό δεν υπάγεται σε κάποια από τις δασμολογικές κλάσεις που καλύπτει ο νόμος ή δεν προορίζεται αποκλειστικά/κυρίως για γεωργία-κτηνοτροφία-δασοκομία.

Πρακτικές Συμβουλές

1. Έλεγχος Δασμολογικής Κλάσης
   Πριν την τιμολόγηση ή την πώληση, βεβαιωθείτε πως έχετε την ορθή δασμολογική κατάταξη για το προϊόν.
2. Απόκτηση Τεχνικών Προδιαγραφών
   Εφόσον υπάρχει αβεβαιότητα, ζητήστε τις τεχνικές προδιαγραφές από τον κατασκευαστή, για να αποδειχθεί ότι το προϊόν σχεδιάστηκε για αποκλειστική ή κύρια αγροτική χρήση.
3. Επικοινωνία με τις Αρχές
   Σε περίπτωση αμφιβολίας, συμβουλευτείτε τη Φορολογική Διοίκηση ή έναν ειδικό στον τελωνειακό-φορολογικό τομέα.

Η νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ αποσαφηνίζει ποιες μηχανές, εξοπλισμοί και εργαλεία μπορούν να επωφεληθούν από τον μειωμένο συντελεστή 13%. Το κλειδί είναι να αποδεικνύεται ότι το προϊόν προορίζεται αποκλειστικά ή κυρίως για τη γεωργία, την κτηνοτροφία ή τη δασοκομία, με βάση τη δασμολογική κλάση και τις τεχνικές προδιαγραφές.

Για να δείτε αναλυτικά την εγκύκλιο και τα παραδείγματα ανά δασμολογική κλάση, διαβάστε την ΕΔΩ (σύνδεσμος). Ενημερωθείτε, τέλος, για περισσότερες αγροτικές ειδήσεις και οικονομικές εξελίξεις στον αγροτικό τομέα, επισκεφθείτε το e-agrotis.gr και διαβάστε περισσότερες ειδήσεις που αφορούν φορολογικά και φορολογικά πλεονεκτήματα για τον αγροτικό χώρο.